Operazioni Non soggette ad Iva, Non Imponibili e Reverge Charge.
Dal 1 gennaio 2021 sono obbligatori i nuovi codici natura IVA per emettere la fattura elettronica.
Infatti i nuovi codici IVA sono molto più specifici e definiscono nello specifico determinati casi di operazioni non imponibili come l’esportazione, operazioni di reverge charge e operazioni non soggette ad iva.
Sono stati eliminate le voci generiche N.2. -N.3. – N.6. per far spazio a codici IVA più specifici, che identificano operazioni specifiche e riferimenti normativi.
Perciò l’operazione che si sta documentando con l’emissione della fattura elettronica è definita da un codice Iva specifico.
Ogni codice è disciplinato da un riferimento normativo.
Vediamo insieme i nuovi codici natura IVA.
Codici Natura IVA 2021
| VERSIONE 1.5 (VALIDA FINO AL 31/12/2020) | VERSIONE 1.6.1. VALIDA DAL 01/01/2021 | ||
| CODICE PRECEDENTE | CODICE 2021 | Tipo operazione Iva Riferimento normativo | Natura IVA |
| N.1 | Operazioni escluse dalla base imponibile ex. Art.15 | ex. art. 15 | |
| N.2. OPERAZIONI NON SOGGETTE | N.2.1 | – Art. 7 bis DPR 633/1972 (cessione di beni extra-UE) – Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi UE (vendite) – Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi extra-UE – Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi UE (vendite) – Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi extra-UE – Art.7 quinquies DPR 633/1972 (prestazione servizi) – Art.7 sexies, septies DPR 633/1972 (prestazione servizi) | non soggette ad IVA |
| N.2.2 | Altre operazioni non soggette a IVA – Fuori campo Iva art. 2 DPR 633/1972 – Fuori campo Iva art. 3 DPR 633/1972 – Fuori campo Iva art. 4 DPR 633/1972 – Fuori campo Iva art. 5 DPR 633/1972 – Art. 38 c.5 DL 331/1993 – Art.17 c.3 DPR 633/1972 – Art.19 c.3 lett. b DPR 633/1972 – Art. 50 bis c.4 DL 331/1993 – Art.74 cc.1 e 2 DPR 633/1972 – Art.19 c.3 lett. e DPR 633/1972 – Art.13 DPR 633/1972 – Art. 27 c.1 e 2 DL 98/2011 (contribuenti minimi) – Art.1 c.54-89 L. 190/2014 e succ. modifiche (regime forfettario) – Art.26 c.3 DPR 633/1972 – DM 9/4/1993 – Art.26 bis L.196/1997 – Art.8 c.35 L. 67/1988 | non soggette ad IVA | |
| N.3. OPERAZIONI NON IMPONIBILI | N.3.1 | Operazioni non imponibili – ESPORTAZIONI –Art. 8 co. 1 lett. a) e b) del DPR 633/72 -Art. 8 co. 1 lett. b-bis) del DPR 633/72 -Art. 50-bis co. 4 lett. g) del DL 331/93 | Non Imponibili IVA |
| N.3.2 | Operazioni non imponibili – Cessioni IntraEU -Art. 41 del DL 331/93 -Art. 58 del DL 331/93 -Art. 50-bis co. 4 lett. f) del DL 331/93 | Non Imponibili IVA | |
| N.3.3 | Operazioni non Imponibili – Cessioni Verso San Marino – Art. 71 del DPR 633/72 | Non Imponibili IVA | |
| N.3.4 | Operazioni non Imponibili assimilate alle cessioni all’esportazioni -Art. 8-bis del DPR 633/72 -Art. 9 del DPR 633/72 -Art. 72 del DPR 633/72 | Non imponibili IVA | |
| N.3.5 | Operazioni non Imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento -Art. 8 co. 1 lett. c) e co. 2 del DPR 633/72 | Non imponibili IVA | |
| N.3.6 | Operazioni non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond -Art. 50 co. 4 lett. c)del DL 331/93 -Art. 50 co. 4 lett. e) del DL 331/93 -Art. 50 co. 4 lett. i) del DL 331/93 -Art. 74-ter del DPR 633/72 | Non imponibili IVA | |
| N.4 | Operazioni Esenti: -Esente art.10 DPR 633/1972 -Esente a.19 c.3 lett.a bis DPR 633/1972 -Esente art.10 n. 27 quinquies DPR 633/1972 -Esente art.10 n.18 DPR 633/1972 -Esente art.10 n.19 DPR 633/1972 | Esenti IVA | |
| N.5 | Operazioni regime del margine / IVA non esposta in fattura: -Art. 74-ter del DPR 633/72 -Art.36 c.1 DL 41/1995 -Art.36 c.5 DL 41/1995 -Art.36 c.6 DL 41/1995 -Art. 74 ter DPR 633/1972 (Regime speciale agenzie di viaggio) | Regime del margine / IVA non esposta in fattura | |
| N.6.- OPERAZIONI DI INVERSIONE CONTABILE (Da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) | N.6.1 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – cessione di rottami e altri materiali di recupero Art. 74 co. 8 del DPR 633/72 | Reverge Charge |
| N.6.2 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – cessione di oro e argento puro Art. 17 co. 5 del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.3 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – subappalto nel settore edile Art. 17 co. 6 lett. a) del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.4 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – cessione di fabbricati Art. 17 co. 6 lett. a-bis) del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.5 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – cessione di telefoni cellulari Art. 17 co. 6 lett. b) del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.6 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – cessione di prodotti elettronici Art. 17 co. 6 lett. c) del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.7 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – prestazioni comparto edile e settori connessi Art. 17 co. 6 lett. a-ter) del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.8 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – operazioni settore energetico Art. 17 co. 6 lett. d-bis) del DPR 633/72 Art. 17 co. 6 lett. d-ter) del DPR 633/72 Art. 17 co. 6 lett. d-qua-ter) del DPR 633/72 | Reverge Charge | |
| N.6.9 | Operazioni di inversione contabile Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) – altri casi | Reverge Charge | |
| N.7 | IVA assolta in altro Stato UE (ven-dite a distanza ex art. 40 co. 3 e 4 e art. 41 co. 1 lett. b) del DL 331/93; prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lett. f) e g) del DPR 633/72 e art. 74-sexies del DPR 633/72) -vendite a distanza ex artt. 40, commi 3 e 4 e 41, comma 1, lett.b), DL n. 331/93 -prestazioni di servizi di telecomunicazioni, teleradiodiffusione ed elettronici ex artt. 7-sexies, lett. f) e g), DPR n. 633/72 e 74-sexies, DPR n. 633/72, in caso di adesione al MOSS. -il nuovo Art. 7-octies, DPR n. 633/72. | IVA Assolta in altro stato UE | |
In conclusione, nel caso in cui dopo il 1 gennaio 20231 abbiamo utilizzato un codice generico come N.3 e altri, la fattura elettronica viene automaticamente scartata dal Sistema di Interscambio SDI.
Infine è importante conoscere i codici natura Iva per scegliere quello più idoneo alla nostra operazione fatturata elettronicamente.
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